Verifica si tus proveedores aparecen en los listados de EFOS y evita posibles riesgos fiscales.
¿Tienes la certeza de que ninguno de tus proveedores aparece en los listados de contribuyentes relacionados con operaciones presuntamente inexistentes?
Esta es una revisión importante para cualquier empresa, porque recibir CFDI de un proveedor incluido en los listados del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación puede generar riesgos, revisiones y la necesidad de demostrar que las operaciones realmente se realizaron.
Por eso, conviene preguntar a tu contador:
¿Estamos verificando periódicamente si nuestros proveedores aparecen en las listas de EFOS del SAT?
¿Qué son los EFOS?
El término EFOS se utiliza comúnmente para referirse a las Empresas que Facturan Operaciones Simuladas.
El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación establece que la autoridad puede presumir la inexistencia de las operaciones cuando detecta que un contribuyente emite comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material para prestar los servicios o entregar los bienes que amparan esos CFDI. También puede iniciarse este procedimiento cuando el contribuyente no se encuentra localizado.
El SAT publica esta información en diferentes listados para que los contribuyentes puedan consultar la situación de las personas o empresas involucradas.
Estar en la lista de presuntos no es lo mismo que ser definitivo
Es importante distinguir entre las diferentes situaciones publicadas por el SAT:
- Presuntos: contribuyentes sujetos al procedimiento y que todavía pueden presentar información para desvirtuar los hechos señalados por la autoridad.
- Desvirtuados: contribuyentes que aportaron elementos y lograron aclarar su situación.
- Definitivos: contribuyentes que no desvirtuaron la presunción y fueron publicados definitivamente.
- Sentencias favorables: contribuyentes que obtuvieron una resolución favorable mediante un medio de defensa.
Por eso, no debe afirmarse automáticamente que cualquier proveedor incluido en un listado ya realizó operaciones simuladas. Primero es necesario identificar en qué categoría se encuentra y revisar su situación con el contador o asesor fiscal.
El SAT permite consultar estos archivos en su sección de contribuyentes publicados conforme al artículo 69-B.
¿Qué riesgo existe si un proveedor aparece como definitivo?
Cuando un proveedor aparece en el listado definitivo, los CFDI expedidos por él pueden considerarse relacionados con operaciones inexistentes para efectos fiscales.
Esto podría ocasionar que la empresa que recibió esos comprobantes tenga que:
- Demostrar que realmente adquirió los bienes o recibió los servicios.
- Presentar contratos, entregables y documentación de respaldo.
- Acreditar la materialidad de la operación.
- Corregir su situación fiscal cuando no pueda demostrarla.
- Atender aclaraciones, requerimientos o revisiones de la autoridad.
- Revisar las deducciones y acreditamientos relacionados con esos CFDI.
El riesgo no surge únicamente por tener una factura. También influye la capacidad de demostrar que la operación ocurrió y que existe documentación suficiente para respaldarla.
¿Qué documentos pueden respaldar una operación?
Cada operación debe analizarse de acuerdo con su naturaleza. Sin embargo, además del CFDI, pueden resultar relevantes documentos como:
- Contratos y órdenes de compra.
- Cotizaciones y solicitudes del servicio.
- Comprobantes de pago.
- Estados de cuenta.
- Evidencias de entrega de bienes.
- Reportes, archivos o entregables.
- Correos y comunicaciones relacionadas.
- Fotografías o controles de acceso.
- Documentos de transporte o recepción.
- Identificación de las personas que realizaron el trabajo.
Un CFDI, por sí solo, no necesariamente demuestra que el servicio fue prestado o que el producto fue entregado. La empresa debe conservar evidencia congruente con la operación realizada.
¿Cuándo debes revisar a tus proveedores?
Lo más conveniente es no esperar hasta que la autoridad solicite una aclaración.
La revisión puede realizarse:
- Antes de contratar a un nuevo proveedor.
- Antes de efectuar una operación importante.
- De forma periódica con los proveedores activos.
- Antes de presentar declaraciones.
- Cuando aparezca alguna alerta o inconsistencia.
- Después de una actualización de los listados del SAT.
Convertir esta verificación en parte del control habitual de la empresa permite detectar oportunamente situaciones que podrían representar un riesgo fiscal.
¿Qué hacer si encuentras a un proveedor en los listados?
Si detectas que uno de tus proveedores aparece publicado, evita sacar conclusiones apresuradas y sigue estos pasos:
- Confirma que el RFC y la razón social correspondan exactamente al proveedor.
- Identifica si aparece como presunto, desvirtuado, definitivo o con sentencia favorable.
- Revisa los periodos y las operaciones realizadas con ese contribuyente.
- Reúne los CFDI y la documentación que demuestre la operación.
- Informa inmediatamente a tu contador o asesor fiscal.
- Determina si es necesario presentar alguna aclaración o corregir declaraciones.
- Suspende nuevas operaciones cuando el análisis profesional indique que existe un riesgo.
Las acciones necesarias dependerán del estado del proveedor, de las operaciones realizadas y de la documentación disponible. Por ello, cada caso debe revisarse individualmente.
La prevención comienza antes de contratar
Revisar a un proveedor únicamente después de recibir sus facturas puede ser demasiado tarde.
Antes de iniciar una relación comercial, también conviene verificar:
- Su RFC y situación fiscal.
- Su domicilio y medios de contacto.
- Su experiencia y capacidad para prestar el servicio.
- La congruencia entre su actividad y la operación contratada.
- Su presencia en los listados del SAT.
- La documentación que respaldará la relación comercial.
Estas medidas no eliminan completamente el riesgo, pero ayudan a tomar decisiones con mayor información.
Revisa periódicamente los listados de EFOS
La situación de un proveedor puede cambiar después de haber comenzado la relación comercial. Por eso, una revisión realizada una sola vez no es suficiente.
El SAT actualiza sus listados y separa a los contribuyentes según el estado del procedimiento. Establecer una revisión periódica permite identificar cambios y actuar antes de que el problema crezca.
No se trata de desconfiar de todos tus proveedores, sino de aplicar controles que protejan la información contable y fiscal de tu empresa.
¿Cómo puede ayudarte Siigo Fiscal?
Revisar manualmente a todos los proveedores puede requerir tiempo, especialmente cuando una empresa maneja un volumen considerable de operaciones.
Siigo Fiscal puede ayudarte a analizar la información de tus CFDI e identificar proveedores que requieren atención, facilitando el seguimiento junto con tu contador.
La herramienta no sustituye el análisis profesional ni determina por sí sola las acciones legales o fiscales que deben realizarse. Su función es ayudarte a organizar la información y detectar oportunamente posibles riesgos.
¿Quieres conocer una herramienta para revisar a tus proveedores?
Escribe FISCAL en los comentarios o envíame un mensaje por WhatsApp al 272 148 1104.
Soy Jorge Abel García, Estratega en Sistemas Administrativos, y con gusto puedo mostrarte cómo Siigo Fiscal puede ayudarte a revisar tu información.
Si de expertos aprendes, en experto te conviertes.
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